Cada nueva empresa china de propiedad totalmente extranjera (WFOE o WOFE) siempre se enfrentará a una pregunta de este tipo: ¿Debe nuestra empresa registrarse como contribuyente a pequeña escala o como contribuyente general? Para esta pregunta, puede elegir según sus situaciones específicas y los siguientes contenidos.
I. Criterios de reconocimiento para los contribuyentes generales de China WFOE
De acuerdo con las regulaciones del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, los
contribuyentes se dividen en contribuyentes generales y contribuyentes a pequeña escala. Los contribuyentes cuyo monto de ventas anual sujeto a impuestos sujeto a IVA (en adelante, el “monto de ventas anual sujeto a impuestos”) exceden la norma prescrita por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos se definen como los contribuyentes generales y los contribuyentes cuyas ventas anuales imponibles La cantidad que no exceda dicha norma se define como contribuyentes de pequeña escala.
De acuerdo con las políticas y regulaciones pertinentes,
los criterios para convertirse en contribuyentes generales son: 1. Los contribuyentes que participan en la producción de bienes o la prestación de servicios sujetos a impuestos, o que se dedican principalmente a la producción de bienes o la prestación de servicios sujetos a impuestos, con un monto de ventas anual sujeto a impuestos superior a 500.000 RMB;
2. Los contribuyentes con un monto de ventas anuales de servicios sujetos a impuestos que superen los 5,000,000 de RMB;
3. Los contribuyentes que participan en otras industrias tienen un monto de ventas anual sujeto a impuestos que supera los 800.000 RMB.
II. ¿Puede una WFOE de China que no exceda los estándares para los contribuyentes de pequeña escala se convierta en un contribuyente general?
De acuerdo con las regulaciones del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos,
si un contribuyente cuyo monto de ventas anual imponible no excede la norma prescrita tiene un sistema contable sólido y puede proporcionar materiales precisos relacionados con los impuestos, puede aplicar a la autoridad fiscal competente para la calificación de un contribuyente general y ser tratado como un contribuyente general. Un sistema de contabilidad sólido significa la capacidad de crear libros de cuentas de acuerdo con el sistema de contabilidad uniforme del Estado y llevar a cabo la contabilidad sobre la base de comprobantes legales y válidos.
Por lo tanto, si una empresa no supera los estándares para los contribuyentes de pequeña escala, aún tiene un sistema de contabilidad sólido y es capaz de proporcionar materiales precisos relacionados con los impuestos, también se puede aplicar para convertirse en un contribuyente general.
III. ¿Se puede convertir un contribuyente general en un contribuyente a pequeña escala?
De acuerdo con las disposiciones establecidas en el Artículo 33 de la
Regla Detallada para la Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado ,
una vez que el contribuyente ha sido identificado como un contribuyente general, no se convertirá en un contribuyente a pequeña escala, Salvo que la Administración Estatal de Impuestos disponga lo contrario. Por lo tanto, las empresas deben tener cuidado al solicitar convertirse en contribuyentes generales. Una vez que se conviertan en contribuyentes generales y luego tengan la intención de cambiar a los contribuyentes a pequeña escala, no serán devueltos.
IV. Diferencia entre contribuyentes de pequeña escala y contribuyentes generales.
Contribuyentes generales : se aplican a una tasa impositiva básica del 17% y gravamen variable. El impuesto sobre la entrada de impuestos es el importe del impuesto. Los vendedores de bienes pueden hacer "facturas especiales de IVA" o "facturas generales de IVA". Las "facturas especiales de IVA" hechas por los vendedores de bienes pueden ser verificadas y deducidas en un plazo de 180 días por la otra parte. Los contribuyentes generales también están sujetos a tasas impositivas del 5%, 6%, 11% y 13%.
Contribuyentes de pequeña escala : aplican a una tasa de IVA del 3%. Los vendedores de bienes solo pueden realizar "facturas generales de IVA" y cobrarlas en su totalidad (el monto de las ventas mensuales exclusivas de 30.000 RMB, el importe de las ventas trimestrales libres de impuestos de 90.000 RMB), y las facturas generales de IVA anteriores no pueden ser deducidas por la otra parte Los contribuyentes a pequeña escala no pueden deducir el impuesto a las entradas, pero solo pueden usar los costos para deducir el impuesto a las ganancias a pagar.
V. Atención para elegir a los contribuyentes generales o pequeños contribuyentes.
1.Clientes
En general, los clientes corporativos grandes requieren que sus proveedores tengan calificaciones generales de contribuyentes, de modo que puedan deducir el impuesto a las entradas . Es decir, si sus clientes solicitan facturas especiales de IVA, entonces su empresa debe ser identificada como un contribuyente general.
2. Proveedores
Los contribuyentes generales pueden deducir el impuesto a las entradas siempre que obtengan los recibos legítimos de las materias primas compradas y los activos fijos. Por lo tanto,
la solicitud para un contribuyente general depende primero de si sus proveedores ascendentes pueden obtener las facturas del impuesto a la entrada (facturas especiales del IVA). Si no pueden hacerlo, se recomienda que su empresa solicite convertirse en un contribuyente de pequeña escala en lugar de un contribuyente general.
3. Impuesto sobre la renta de sociedades
Independientemente del tipo de negocio, las empresas deben realizar la liquidación final y el pago del impuesto a las ganancias corporativo cada año. Si no se obtienen recibos legítimos, los costos no se pueden pagar, y las ganancias serán muy altas solo con los ingresos por ventas. Las empresas no pueden soportar el impuesto sobre la renta de las empresas al 25% de sus ganancias. Por lo tanto, cuando las empresas contribuyentes de pequeña escala consideran el aumento del gasto para obtener recibos, deben considerar no solo la diferencia en la tasa impositiva del IVA, sino también la tasa del impuesto a la renta de las empresas al 25%.
4. Políticas preferenciales vigentes.
Los contribuyentes de pequeña escala están exentos del IVA, el impuesto a la construcción urbana, los recargos educativos y los recargos educativos locales si el monto de sus ventas mensuales no supera los 30.000 RMB y el importe de las ventas trimestrales no supera los 90.000 RMB. Sin embargo, siempre que exceda de RMB 1, el monto de las ventas estará totalmente gravado. Los contribuyentes generales no están reducidos ni exentos del IVA, los recargos educativos o los recargos educativos locales, y pueden ser reducidos o exentos únicamente del fondo de conservación del agua.
Orientación 5.Policy
En 2011, China comenzó a implementar un programa de reforma para reemplazar el impuesto a las empresas con un impuesto al valor agregado, a fin de evitar la doble imposición, la deducción irreparable y la no devolución de impuestos a las empresas, lograr el propósito de "tributación a todos los niveles y deducción a diferentes niveles ”del impuesto al valor agregado, y reducir efectivamente las cargas impositivas en las empresas. Más importante aún, el “programa de reforma para reemplazar el impuesto a las empresas con un impuesto al valor agregado” cambió el sistema de precios en los intercambios económicos del mercado, convirtió el “impuesto incluido en los precios” del impuesto a las empresas en “impuestos excluidos en el precio” del valor El impuesto agregado, formó una relación deducida entre la entrada y la salida del impuesto al valor agregado, y afectará profundamente el ajuste de la estructura industrial y la estructura interna de las empresas. Por lo tanto, las empresas deben obtener calificaciones para realizar y deducir el IVA en el futuro, con el fin de satisfacer las demandas de los clientes ascendentes y descendentes.
6. Imagen corporativa.
Los contribuyentes generales tienen un efecto positivo en su imagen corporativa y tienen ciertos beneficios para su desarrollo de clientes.
Puede consultar a
Business China para su caso detallado.
